השאלה האם עדיף לבצע פתיחת עוסק פטור או פתיחת עוסק מורשה יכולה להיענות במספר היבטים, להלן פירוט של כמה מהן.
ראשית, חשוב לזכור כי ישנם עסקים שאינם יכולים להירשם ברשויות המע"מ כעוסק פטור. כל אחד מבעלי המקצועות הבאים חייב הלכה למעשה להירשם כעוסק מורשה בלבד:
- בעלי מקצועות חופשיים (אדריכל, הנדסאי, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין,רואה חשבון וכו')
- נותני שירותים למופע אמנותי
- בעלי בתי ספר לנהיגה
- מתווכי מקרקעין
- בעלי בתי ספר או גני ילדים
- סוחרים ומתווכי רכב
מלבד הנוכחות ברשימה הזו, בעלי עסקים אשר המחזור השנתי הצפוי שלהם אינו עולה על 74,972 ש"ח בשנת 2012 ו-77,993 ש"ח בשנת 2013 יכולים גם להירשם כעוסק פטור.
במידה ומחזור העסקאות של עוסק פטור עולה על המותר עליו לשלם את ההפרש. עם זאת, ניתן לקזז מע"מ תשומות על אותם חודשים בהם המחזור חרג מהמחזור הפטור.
דיווח לאחר פתיחת עוסק פטור ופתיחת עוסק מורשה
היכרות עם דרכי הדיווח והפעולה של עוסק פטור מול עוסק מורשה יכולה גם היא לעזור לעצמאיים המתעניינים לגבי פתיחת תיק.
עוסק פטור מדווח פעם בשנה למע"מ על מחזור העסקאות שלו, כאשר את גביית הכסף מהלקוחות הוא מבצע באמצעות דרישת תשלום והוצאת קבלה בלבד. עוסק פטור אינו רשאי לקזז מע"מ בגין רכישות והוצאות שוטפות.
עוסק מורשה גובה מע"מ בעבור עסקאות ויכול להוציא חשבוניות מס ללקוח. העוסק מקזז את המע"מ בגין רכישות והוצאות שוטפות, ולכן מתאים למי שמעוניין לבצע הוצאות מן הסוג הזה לאורך זמן. מבחינת הדיווח עצמו, עוסק מורשה מעביר דיווח למע"מ פעם בחודש או פעם בחודשיים, בהתאם לגובה המחזור השנתי.
במסגרת הדיווח על עוסק מורשה לציין את מחזור העסקאות שלו ואת מע"מ העסקאות שנגבה עבורן. הדיווח לרשויות המע"מ מטעם עוסק מורשה הוא בגין קיזוז בין רכישות והוצאות שוטפות והסכום לתשלום או החזר הוא הפער בין השניים.
לסיכום, עצמאי אשר אינו נמצא ברשימה הקבועה בחוק וצפוי להכנסות בטווח מסוים יכול לברר לגבי פתיחת עוסק פטור. לעומתו, אחרים המעוניינים להתפתח יעדיפו פתיחת עוסק מורשה. כדאי להתייעץ עם גורם מקצועי לגבי ההבדלים הספציפיים, ולעקוב אחר הנחיות המע"מ, מס ההכנסה והביטוח הלאומי.
